张生贵的空间

军属权益遭侵 法院格外轻视

案起客运挂靠

    2008年10月份，原告（为乙方 系现役军人家属）与客运公司（为甲方）订立了《客运挂靠经营协议》，约定乙方（原告）出资购买东风莲花牌CD型号客车入户甲方，手续由甲方申办，所需费用由乙方负责。乙方每年向甲方交纳挂靠管理费6000元；协议第六约定，协议期内乙方需向甲方交纳线路使用费；协议订立后，原告从亲朋好友处筹资三百万元，购买了二十辆客车挂靠在客运公司名下开始运营，2010年12月份客运公司单方下令停运乙方的全部车辆，导致合同利益落空。

    无耐之下，原告向法院提起诉讼，要求确认2010年12月份双方之间的挂靠行为终止；确认第六条线路使用费的约定无效；退还安全生产保证金；退还票价保证金；客运公司辩称：自始起将原告十三台车的“道路营运许可证”及“线路牌”扣留，是因为原告招聘的司机不合格，车站停止原告的客车进站经营，系原告违规，要求继续履行协议。

    法律争点：“挂靠协议”的合法性问题？客运公司应否退还原告交纳的保证金、押金、手续费、线路使用费？

 明白的法律 装糊涂的官

    一、“挂靠”协议违法无效：

    《客规》规定的强制性禁止性“挂靠经营”，规制的是挂靠行为和内容；是效力性强制性规范，挂靠经营的直接后果危害的是社会公众利益，是广大乘客的人身安全，挂靠经营的性质是客运公司只收费不担责，放弃安全责任，危害性极大，一直是国家各交通相关部门打击和整治的重点。2003年4月3日交通部公路司《清理整顿道路客运挂靠经营工作安排》明确了三个问题：

    一是、清理挂靠行为的时间安排：从2003年起开始对道路运输行业的客运车辆挂靠经营行为进行清理和整顿，计划用3-5年的时间，即到2005年底或最迟到2007年底，要对客运挂靠经营的车辆进行全面的清理整顿，最终达到所有客运线路挂靠车辆清理完毕，客运车辆基本实现集约化经营，形成“线路经营权明确、车辆产权清晰、企业管理规范、人员素质提高、服务质量特别是安全质量明显改善”的道路旅客运输健康发展新格局。

    二是、关于“挂靠经营”界定：“道路客运挂靠经营”是指道路客运企业擅自将企业拥有的客运线路经营权私下转卖或以收取管理费的方式转让给职工或不具备经营资质条件的企业和个人（下称车主），由车主出资购卖车辆、以所挂靠企业的名义进行经营的行为。是否为挂靠车辆可根据以下几个原则来界定：1、车辆产权关系上：非挂靠车辆的全部或大部分产权应属于运输企业所有，车辆有关证照注明的所有者应为运输企业。2、客运线路经营权的所有权：非挂靠车辆的客运线路经营权应为运输企业所有。3、司乘人员与运输企业的人事关系上：4、运输组织上：非挂靠车辆必须由运输企业统一调度指挥，统筹安排各班车上的司乘人员；5、财务关系收益分配上：非挂靠车辆单车营运收入应全部上交企业，企业每月按相关规定发给司乘人员工资；6、管理责任上：运输企业应对非挂靠车辆负有全部的管理和安全责任。实际工作中对界定一辆车是否是挂靠车辆，在遵守上述原则的基础上，通过如下材料进行确认：1、该车的线路经营权的所有者为根据线路审批表或相关文件确定的经营者。2、该车购置发票、银行资金流动单据、购车协议所确定的车辆产权拥有者。3、该车的《道路运输证》、《行驶证》的车主。4、企业的车辆技术台帐、折旧台帐、资产台帐以及有关资产审核报告是否包括该车辆。5、该车营业收入的结算单、解缴营业收入的有关财务凭证。6、企业现金流量表是否包括该车的全额营业收入。7、驾乘人员的聘任协议、工作证、企业为职工办理的保险、福利等相关证明材料。8、股东的驾乘人员参与企业分红的有关凭证。9、企业与车主签订的收购协议或挂靠、承包协议的相关内容。10、企业负责人与车主、司乘人员的口头或书面意见。

    三是、清理整顿工作内容和要求:按照对挂靠车辆的界定标准，对企业的车辆进行逐一对照清理，凡不符合要求的车辆均认定为挂靠车辆，列入清理整顿范围。运输企业要与挂靠车辆解除挂靠合同或协议，挂靠车辆不得再以挂靠企业的名义经营，企业可采取出资收购或车辆作价入股的形式，将挂靠车辆产权转为企业所有。各道路客运企业要进一步明确企业是市场主体，承担运营风险，驾乘人员仅是企业职工，要彻底解决企业只收“挂靠费”、“管理费”，不承担市场风险的问题。对于私自转让线路经营权的单位和个人，要根据《国务院办公厅转发交通部等部门关于清理整顿道路客货运输秩序意见的通知》(国办发[2000]74号)文件精神和有关规定，一律视为严重违规行为，交通主管部门不予认可，所产生的经济纠纷可由当事人通过法律手段解决。自本文件下发之日起，严禁再发生任何形式的新的客运车辆挂靠经营。凡在今后新增的挂靠车辆或现挂靠车辆在报废后更新的、经营期满又续签挂靠合同的，无论是经营高速公路客运还是普通客运，其双方签订的合同均视为无效合同，所产生的一切后果或给双方造成的经济损失，由双方自行承担和解决。

    “挂靠经营协议”是典型的“出租资质、买卖牌照、过票借权”，客运公司通过挂靠行为转移市场开放带来的安全风险，损害了社会公共利益，给广大旅客的人身安全带来隐患，正因为挂靠行为危害公共安全，依据合同法第五十二条第（4）规定，属无效行为；同时又违背国务院关于“道路旅客运输企业不得挂靠经营，不得违法转租、转让客运车辆和线路牌”的规定；依据《合同法》第五十二条（5）项规定、《最高法院合同法司法解释一》第十条、《最高法院合同法司法解释二》第十条规定，应属无效；挂靠行为违背“限制经营、特许经营以及法律法规禁止经营的强制性规定”；系违法转嫁交通运输安全风险责任；严重危害共公利益，损害旅客人身安全，交通部《关于促进道路旅客运输企业转变挂靠经营方式实现公司化经营的若干意见》认为“客运车辆靠挂经营是一种变相转让、出租道路客运班线经营权的行为，造成道路客运企业经营机制不规范、管理薄弱、安全管理责任不到位、对行业和社会的稳定产生严重影响，已制约道路客运行业持续、健康、稳定发展”，因此必须坚决予以取缔。“旅客运输行业”直接涉及公共安全、涉及公共资源配置，直接关系公共利益特定行业市场准入，需要赋予特别许可，《道路运输条例》第十条、第十一条将旅客运输行业列为特许经营及限制经营的行政许可范围；《行政许可法》第九条、第十二条、第八十条规定，被许可人不得倒卖、出租、出借行政许可事项；《道路旅客运输及客运站管理规定》（2008版）第五条规定“道路客运禁止挂靠经营”；第十八条道路运输管理机构应当按照《道路运输条例》和《交通行政许可实施程序规定》以及本规定规范的程序实施道路客运经营、道路客运班线经营行政许可；第四十四条　客运经营者应当按照道路运输管理机构决定的许可事项从事客运经营活动，不得转让、出租道路运输经营许可证件；《国务院关于坚持科学发展安全发展促进安全生产形势持续稳定好转的意见》第六条第十七项规定“禁止客运车辆挂靠运营”。

    国家以行政权力的方式透过法律干预经济、社会秩序，违反这些法律法规的强制性规定，应使其无效，否则，强制性规定的注意将失去基本价值，形同虚设。合同法第五十二条第5项规定，违反法律行政法规的强制性规定的，合同无效，合同法司法解释一第4条虽然限缩了法律行政法规的范围，但并不意味着完全排除了行政规章的作用，事实上，如果违反行政规章将导致损害社会公共利益，则全完可以根据合同法第五十二条第4项规定，以损害公共利益为由确认合同无效。因此，道路运输管理条例及客规关于禁止挂靠经营的规定，可以作为判断是否损害社会公共利益的参考。关系社会秩序、市场秩序、交易安全以及直接关系第三人利益的事项，法律通常设强制性规定，排除当事人的意思自治，关于禁止性规定的法律表现形式通常体现为“禁止”“不得”“必须”等表述上。结合本案，法律法规虽然没有规定违反该规定将导致合同无效或不成立，但违反该规定若使合同继续有效将损害国家利益和社会共公利益，也应属效力性规定，《客规》第五条禁止的是挂靠经营行为，当事人不得“挂靠”，只要有相应的挂靠行为发生，就会损害社会公共利益。从另一个角度分析，行政许可法就客运行为的主体资格作出限制，目的旨在保护一些特别重要的公共利益，对客运资格的限制是为了维护交通客运安全。笔者认为，识别效力性强制性规定，应当从正反两方面判断，首先判断该强制性规定是否明确了违反的后果是合同无效，则属于效力性强制规定；其次，法律法规虽然没有规定违反将导致合同无效，但违反该规定如使合同继续有效将损害国家利益或社会公共利益的，也应当认定该规定是效力性强制性规定；在否定性识别上，应当明确法律行政法规的强制性规定仅关系当事人的利益的，法律法规的强制性规定是为了行政管理需要的，一般不属于效力性强制性规定，这要从立法目的进行判断，目的是为了实现管理需要，并非针对行为内容本身，则可认为不属于效力性强制性规定；其次，从强制性规定的调整对象来判断该规定是否效力性强制性规定。效力性强制性规定针对的都是行为内容，比如客规规定的是禁止挂靠经营，明显是对内容的禁止，管理性强制性规范很多时候单纯限制的是主体的行为资格。《最高人民法院关于当前形式下审理民商事合同纠纷案件若干问题的指导意见》第五条、正确适用强制性规定，稳妥认定民商事合同效力：15、16、人民法院应当综合法律法规的意旨，权衡相互冲突的权益，诸如权益的种类、交易安全以及其所规制的对象等，综合认定强制性规定的类型，如果强制性规范规制的是合同行为本身即只要该合同行为发生即绝对地损害国家利益或者社会公共利益的，人民法院应当认定合同无效。如果把握不准的，必要时应当征求相关部门的意见或请示上级人民法院。

    原告与客运公司之间订立的挂靠经营协议，违背国务院规定，依据《合同法》第五十二条、《最高法院合同法司法解释一》第十条、《最高法院合同法司法解释二》第十条规定，应属无效。挂靠实质是对公共资源及行政许可证的转让，由具备资质的客运公司将资质提供给不具备受许资质的原告从事须经法律许可的行为，客运公司利用经验和对法律的熟悉，以挂靠方式获取非法利益、转嫁安全风险，规避行政许可法，使行政许可失去法律意义。

    二、变相收取的“线路使用费”必须退还：

    “客运线路有偿使用”后果加重了经营负担，降低道路运输竞争力，客运公司企业只收费、不担责，有意识逃避市场风险。《国务院办公厅关于清理整顿道路客货运输秩序的意见》（国办发【2000】74号（五）停止道路客货运输经营权有偿出让；《交通部关于贯彻落实国务院清理整顿道路客货运输秩序的意见》；建设部交通部财政部国家计委公安部《关于清理整顿城市出租汽车等公共客运交通的意见》（四）：“一律不得实施经营权有偿出让和转让，严格规范经营权有偿出让和转让行为，对私下转让经营权及其他扰乱经营权管理的单位和个人，要严肃处理，并收回其经营权”。《国务院办公厅转发建设部、交通部等部门关于清理整顿城市出租汽车等公共客运交通意见的通知》；《国务院办公厅关于切实加强出租汽车行业管理有关问题的通知》规定：“客运线路经营权”是特殊的资源利益，关系国计民生，受国家政策法规专项管控。《道路旅客运输班线经营权招标投标管理办法》规定：不实行班线经营权有偿使用或竞价的前提下，通过公开招标，以企业质量信誉、规模运力、安保措施为评标因素。客运公司无偿取得线路经营权，有偿向挂靠经营者出让，客运公司收取线路使用费的行为违法。

    三、违背商业道德的公司：

    客运公司将扣押许可证及牌照的行为归咎为“驾驶员资格”不到位，理由不能成立。根据《道路旅客运输及客运站管理规定》第十条、第十四条规定，取得客运经营许可证的条件有“车、人、制度”三项标准，原告的二十三辆客车符合国标、提交的一车一驾员资格符合要求，客运公司自行制定安全制度，三项档案资料齐备后由，客运公司报经省交通运输厅办理“客运经营许可证明”及“线路使用牌照”，经行政主管部门审查合格后核发了二十三台车的许可证及牌照，有效期均到2011年2月份，证明原告的驾员资格完全符合条件，不存在任何问题。客运公司提交的“客运许可证明”确认驾员符合条件的情形业经主管部门审核，客运公司不能推翻“许可证明”的法律效力。

    四、如何妥当裁判，考验广东司法

    正义不仅应当得到实现，而且要以人们看得见的方式加以实现，看得见的正义，实际上就是要求裁判必须说理，使法条所表达的抽象正义从隐藏过渡到具体的生活事实中。法律适用过程最终通过对在的将法律法规作为大前提和要件事实作为小前提的连接，以严密的罗辑和情理使案件裁判结论不仅在当事人之间实现法律的公正价值立场，而且能够使社会大众对裁判及前后法律的公正性得到理解。裁判不是一个武断、命令式的单纯强制结论和指挥他人的行为过程，而是一个为结论寻找正当化的依据的分析与说理过程，一个传递司法正义、捍卫司法尊严的充分说理的公正判决。

    根据公平正义司法价值理念，为履行挂靠协议，原告筹资巨额投入，最终却损失惨重；客运公司无任何付出，却坐收渔利，双方之间的权利义务明显不对等，客运公司提供的格式协议免除自己的责任、加重原告的责任、排除原告的权利，损害了原告的合法权益，依据《合同法》第四十条、《合同法司法解释二》第十条，人民法院应当认定该格式条款无效。正确裁判本案，要严格依法，遵循法律价值评判，坚持利益衡平规则，贯彻公平正义的司法理念，通过特别法的特别规定审视案件。从《道路运输条例》第十四条规定分析：客运班线的经营期限为4年到8年，客运班线经营期限只所以有具体年限规定，是依据运输车辆的合理使用年限、投资回报及客运班线从投入到回报的周期等因素决定的。国务院交通管理部门在制定条例时充分考虑到客车日行程300公里，年工作330日，年行驶里程10万公里，客车报废里程50万公里等客观因素，原告投资300余万元购车，又缴给客运公司上百万元费用，两年内根本不可能收回成本，加上客运线路三到五年的培育周期，正常情况下也得6年左右收回投资，两年时间就被停运，给原告造成的损失可谓惨重，只有判令客运公司如数退还各项费用，才能依法维护公平正义，才能体现司法扶正的普遍功能。

    涉及军属权益 地方轻率司法

    人民法院办理涉军案件，要坚持审判质量与审判效率相统一，法律效果与社会效果相统一，平等保护诉讼当事人的合法权益，切实维护司法公正。要充分考虑涉军案件的特点，在法定时限内，及时立案、及时审理、及时审结、及时执行，切实维护国防利益和军人军属的合法权益。对可能处理不公的问题，要依法解决。同时要切实做好当事人的思想工作，坚决防止矛盾激化，引发事故和案件。

    最高人民法院对挂靠经营的司法指导意见

    审践中的挂靠经营形式繁多，如建筑施工队挂靠建筑公司、个体车辆挂靠有资质的出租汽车营运公司等，现行法律对于挂靠经营并未进行专门规定，相关条文大多散见在部门规章中，例如，财政部、国家工商行政管理局、国家经济贸易委员会、国家税务总局《清理甄别“挂靠”集体企业工作的意见》（财清字【1998】9号，对多点经济贸易合作部、国家税务总局《关于重申规范进出口企业经营行为，严禁各种借权经营和挂靠经营的通知》等，挂靠经营是特定历史时期的现象，目前已不被允许。------------引自最高人民法院民事案件案由规定课题组编著 《最高人民法院民事案件案由规定理解与适用》（2011年修订版）第370页。

    对外贸易经济合作部和国家税务总局关于重申规范进出口企业经营行为，严禁各种借权经营和挂靠经营的通知 [2000]外经贸发展发第450号

各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸厅(委、局)、国家税务局：

    为维护对外贸易经营秩序，严厉打击走私、逃套汇和出口骗税等违法犯罪活动，国家外经贸、税务、海关、外汇等主管部门制定并发布了一系列规范进出口企业行为、禁止各类借权经营和挂靠经营的规定，有效地遏制了进出口领域的违法、违规行为。但近来，借权经营和挂靠经营现象又有所抬头。国家审计署在审计中设(南通)机械设备进出口公司(以下简称中设南通公司)时发现，该公司未经总公司同意，先后成立了7家由少数职工或个人控股的有限公司。这些公司无进出口经营权，借用中设南通公司的经营权从事进出口贸易，中设南通公司这一作法严重违反了国家有关规定。针对当前出现的新情况、新问题，为巩固打击走私、逃套汇、出口骗税活动取得的成果，现就规范进出口企业经营行为、严禁各种借权经营和挂靠经营有关事项重申如下：

    一、各类进出口企业不得让其它企业以进出口企业名义对外签订进出口合同或以挂靠经营的方式从事进出口业务，对已经挂靠的企业要立即解除挂靠关系，不得继续经营。

    二、各级外经贸主管部门要加强对各类进出口企业的政策宣传和法制教育，要求企业自觉遵守国家的法律、法规，牢固树立守法经营的观念。对存在借权经营和挂靠经营问题的企业，要采取有效措施，坚决制止，责令其进行整顿并立即终止借权经营和挂靠经营。

    三、各级税务部门要严格执行《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》(财税字[1997]14号)的有关规定，并严格审查办理的出口退税是否符合规定，对属于借权、挂靠经营的企业不得办理出口退税。

    四、从事进出口代理业务的企业要严格执行《对外贸易经济合作部、海关总署、国家外汇管理局关于印发(规范进出口代理业务的若干规定＞的通知》([1998]外经贸政发第725号)的有关规定，切实履行进出口业务代理人的职责，坚决杜绝以“四自三不见”的方式从事借权经营和挂靠经营。

    各级外经贸主管部门、税务部门要充分认识借权经营和挂靠经营带来的严重危害，加强相互间的沟通和协作，严格执行国家有关规定。对中设南通公司的违规行为，外经贸部将依据有关规定进行处罚。

    特此通知。

                                                            对外贸易经济合作部

                                                                 国家税务总局

                                                            二OOO年九月七日

关于印发《清理甄别“挂靠”集体企业工作的意见》的通知

财政部  国家工商行政管理局  国家经济贸易委员会  国家税务总局

财清[1998]9号  

   各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、清产核资办公室、工商行政管理局、经贸委（经委、计经委）、国家税务局、地方税务局，国务院各有关部门、直属机构：

    为了准确掌握我国城镇集体企业的真实情况，确保全面完成全国城镇集体企业清产核资工作，我们研究提出了《清理甄别“挂靠”集体企业工作的意见》。现印发给你们，请结合本地区、本部门的工作实际认真贯彻执行，并将工作中的有关情况和问题及时上报。

清理甄别“挂靠”集体企业工作的意见

    为了保证全国城镇集体企业清产核资工作全面彻底，进一步加强城镇集体经济的管理，准确掌握我国城镇集体企业的真实情况，维护企业的合法权益，根据财政部、国家经贸委、国家税务总局《关于1998年在全国全面开展城镇集体企业清产核资工作的通知》的有关要求，各级清产核资机构会同工商行政管理、经贸、税务等部门在1998年全面开展城镇集体企业清产核资中，要认真组织开展对各类“挂靠”集体企业的清理甄别工作，现就有关工作明确如下：

    一、切实提高对清理甄别工作意义的认识：

    由于历史原因，在我国城镇集体企业群体中，一些非集体所有制的企业（单位）、社会团体或个人，在投资举办企业初期或发展过程中，为享受国家有关集体企业的优惠政策，或为取得有关的生产和经营资格，或为保持在生产经营活动中的信誉，或为便于获取有关证明材料，或因原主管部门及单位取消、变更等原因，在各地区、各部门形成了数量较多的“挂靠”集体企业。“挂靠”集体企业虽在工商行政管理部门登记注册为集体性质，但不少企业仅与主管部门、企业（单位）、社会团体之间采取自愿委托、任意划转或互相协商的松散管理方式，未纳入正常的集体经济管理范围。“挂靠”集体企业的长期存在，导致集体企业户数的虚增和资产总量的失真，影响了国家对不同公有制经济性质企业的正确判定，以及影响财会制度和税收政策的规范执行。为此，在1998年全国全面开展城镇集体企业清产核资中，将认真组织清理甄别“挂靠”集体企业作为重要工作内容之一，其必要性是：

    （一）有利于准确摸清我国城镇集体企业的数量和资产状况，保证城镇集体企业清产核资工作的全面彻底。

    （二）有利于促进集体企业改革和发展，促使集体企业加强管理，规范经营行为，切实减轻企业负担。

    （三）有利于明晰企业产权关系，消除发生产权纠纷的隐患，维护各投资者的合法利益。

    （四）有利于推动各类所有制企业公平竞争，维护经济正常管理秩序。

    二、清理甄别“挂靠”集体企业的工作范围：

    根据全国城镇集体企业清产核资的有关规定，凡在各级工商行政管理部门登记注册为城镇集体企业，但资本来源主要为个人或国有企业（单位）投资、合资、合作，其现有财产构成不属于集体性质为主，采取上交一定管理费（挂靠费）名义上由有关主管部门、企业（单位）、社会团体临时管理、委托管理或“挂靠”管理等企业，均属此次清理甄别工作的范围。其包括：

    （一）登记注册为集体但实际为私营（或个体）的企业。

    （二）登记注册为集体但实际为国有的企业。

    （三）登记注册为集体但实际为私营投资者共同投资举办和经营的个体联营或合伙企业。

    （四）登记注册为集体但实际为非国有经济与国有企业或单位投资举办的国有合资、合作或联营企业。

    （五）登记注册为集体但已名存实亡，有关“挂靠”主管部门、企业单位、社会团体未督促在工商行政管理部门办理注销登记手续，仍对其承担管理责任的企业。

    （六）登记注册为集体但不具有企业法人资格的各类“挂靠”社会团体或经营单位。

    （七）登记注册为集体但因原主管部门、企业（单位）、社会团体撤销、合并、变更或划转其它单位临时“代管”的“挂靠”企业。

    （八）登记注册为集体但其财产关系不清的各类“民营”等企业，以及其它类型的“挂靠”企业。

    三、清理甄别“挂靠”集体企业的主要任务：

    各级清产核资机构在会同工商行政管理、经贸、税务等部门组织进行清理甄别“挂靠”集体企业的工作时，要认真完成下列工作任务：

    （一）明晰企业财产归属。各级清产核资机构在初步判定企业性质后，要按照清产核资产权界定的有关规定，对企业资本来源及现有财产的产权，各投资者应占有的份额，或政府有关部门、企事业单位在“挂靠”企业中的投资、借款的数量予以具体明确，要查清“挂靠”企业享受国家优惠政策所形成的资产数量。

    （二）对企业性质进行甄别。企业的所有制性质是企业法人登记制度中的一项重要内容，根据不同的财产所有权、资金来源及分配形式，核准企业不同的所有制或不同的经济性质是一项严肃的法律确认行为，各级清产核资机构要在户数清理的基础上，根据企业登记注册时的有关投资的原始凭证和历史资料，对企业性质做出准确判定，明确企业所有制性质。

    （三）规范企业经营行为。对经清理甄别后认定为非集体性质的企业，各级清产核资机构要督促“挂靠”集体企业及时向工商行政管理、税务等部门申报有关文件和资料，变更企业性质。

    四、清理甄别“挂靠”集体企业的基本方法：

    清理甄别“挂靠”集体企业要按照国家现行的城镇集体所有制企业条例、企业登记管理有关规定和城镇集体企业清产核资的工作要求进行，其主要内容和基本方法是：

    （一）按照城镇集体企业清产核资户数清理、核查的具体要求，认真确定工作范围和对象，并将各类“挂靠”企业全部纳入清理甄别的工作范围，为全面铺开工作奠定基础。

    （二）认真组织企业搜集、核实企业原始投资凭证和资金来源渠道，摸清现有财产数量、企业分配关系及享受的国家优惠政策等实际情况，为判定企业性质创造条件。

    （三）按照城镇集体企业清产核资产权界定的政策规定，对企业现有资产、负债、权益进行认真界定，由各投资方签署界定文本文件，据此由清产核资机构出具产权界定的法律文件，划清投资来源或出资人，明确财产归属关系。

    （四）对清理甄别后的各类“挂靠”集体企业应采取不同方式进行处理：

    1、对经核实为集体性质或集体资产与职工个人股权占绝对控股或相对控股的企业，纳入本部门、本地区清产核资工作范围，组织企业按照清产核资规定的工作内容，继续完成价值重估、资金核实、产权登记，并按规定填报完成集体企业各类统计报表；甄别结果和产权界定的文件应向工商行政管理、税务等部门备案。

    2、对经核实为国有性质的企业，经地市级人民政府批准作为国有企业，这些企业要按照国有企业清产核资的有关规定，补课完成清产核资各项工作，单独填制报表汇总上报，并在清产核资后纳入国有资产统计范围。由各级清产核资机构出具有关证明材料，并由工商行政管理、税务等部门责令其限期办理变更企业经济性质和税务登记。

    3、对经核实属于集体与私营或国有企业联营性质的集体企业，要按照集体企业对外投资的有关规定，查清各类对外投资及投资收益，对集体资产与职工个人资产控股的企业，要及时纳入企业财务和资产统计范围；对集体资产与职工个人资产不控股的企业，由各级清产核资机构出具有关证明材料，由工商行政管理、税务等部门责令其限期办理变更企业经济性质或组织形式和税务登记。

    4、对经核实为私营或个人性质的企业，由各级清产核资机构出具有关证明材料，工商行政管理、税务等部门限期办理变更企业经济性质和税务登记。

    （五）各级清产核资机构要对清理甄别的“挂靠”集体企业的总体情况，包括集体企业总户数、清理甄别户数及清理工作结果等，单独形成单位工作报告，并做好分类统计工作。

    五、清理甄别“挂靠”集体企业的有关要求：

    清理甄别“挂靠”集体企业是一项十分复杂的工作任务，政策性强，涉及企业、部门等方方面面的既得利益，各级清产核资机构会同工商行政管理、经贸、税务等部门在组织开展此项工作时，要严格按照国家统一规定的产权界定政策进行，具体按下列规定办理：

    （一）“挂靠”集体企业与主管单位之间，其产权关系有法律依据或约定的从其规定或约定，无约定的按照投资、借款或扶持性投入协商处理。

    （二）对本企业职工以外的个人投入所占比重较大（50％以上）的企业，在明确国家对集体企业各项优惠政策在该企业所形成的集体资产份额后，可按原始投资比例确定其投资权益。

    （三）为促进企业的稳定和发展，对经产权界定后明确为私人资产的部分，经所有者同意仍留在企业使用并不变现的资产，按税法规定应缴纳个人所得税部分，可留作集体资产用于原企业的生产与发展。

    （四）对原主办单位和主要经营者均未出资，主要靠贷款、借款所形成的资产，因企业的原因至今尚未归还贷款、借款的，按原实际担保人或承担连带责任的企业、单位的产权性质确定产权归属；企业已为归还贷款、借款或因债权方面原因至今尚未归还贷款、借款的，经企业职工（代表）大会同意，确定归企业劳动者集体所有。

    （五）认真按照本规定进行清理甄别的非集体企业，其资产损失和资金挂帐，允许比照城镇集体企业清产核资的有关优惠政策和财务规定处理；对经核实实收资本低于注册资本金的企业，由工商行政管理部门限期补足，逾期不补足的，按实收资本重新核定注册资本金。

    六、清理甄别“挂靠”集体企业的组织实施：

    清理甄别“挂靠”集体企业是城镇集体企业清产核资的重要工作内容，关系到整个清产核资的工作质量，各有关部门要增强对清理甄别“挂靠”集体企业的认识，切实加强领导，搞好协调配合，把清理甄别“挂靠”集体企业做为今年全面铺开的一项重点工作抓紧抓好：

    （一）全国组织工作在财政部、国家工商行政管理局、国家经贸委、国家税务总局的领导下，具体由财政部清产办负责组织实施。

    （二）各地区由各级清产核资机构牵头，会同工商行政管理、经贸、税务等有关部门组织所辖区域内“挂靠”集体企业具体实施。

    （三）中央各有关部门的清理甄别工作按照清产核资工作的组织形式进行，即按系统集中组织清产核资的中央部门，其清理甄别工作由中央部门管理等组织实施；按属地原则组织开展清产核资的中央部门，其清理甄别工作由地方清产核资机构会同工商行政管理等部门组织，各有关中央部门及企业要给予积极配合。

    （四）对清理出已名存实亡的“挂靠”集体企业，由工商行政管理部门按企业登记管理的有关规定予以处理。

    （五）清理甄别“挂靠”集体企业的工作同1998年全国城镇集体企业清产核资工作同步进行，基本工作应在6月底以前完成。

    七、清理甄别“挂靠”集体企业的工作纪律：

    清理甄别“挂靠”集体企业是一项十分严肃的工作，各地区、各部门在组织工作中要加大组织力度，做好宣传和有关政策解释工作，各类“挂靠”集体企业必须认真配合，保证此项工作顺利进行；各级清产核资机构和工商行政管理、经贸、税务部门要加强对“挂靠”集体企业清产核资工作的检查和指导，对不按规定开展工作或走过场的企业处理如下：

    （一）对未按规定组织清理甄别工作的“挂靠”集体企业，追究“挂靠”部门及单位和“挂靠”集体企业有关领导的责任。

    （二）对未按规定组织清理甄别工作的“挂靠”集体企业，其享受国家对集体企业优惠政策形成的资产应限期收回；工商行政管理部门严格依法处理，税务机关实施重点税务稽核。

    （三）对拒不按照要求参加清理甄别的“挂靠”集体企业，由各级清产核资机构指定中介机构对其进行全面的清产核资，有关费用由“挂靠”集体企业或“挂靠”主管部门及单位支付。

    （四）对清理甄别“挂靠”集体企业中提供虚假证明，以及侵犯出资者权益等违法行为予以严肃查处，情节严重的按照国家有关法律予以处理。

    （五）凡在此次清理甄别“挂靠”集体企业工作中，已确认为集体性质的企业，在产权未发生变化的情况下，今后不得随意变更企业性质。

附表：“挂靠”集体企业清理甄别情况表（略）1998年3月24日

对外贸易经济合作部、国家税务总局关于重申规范进出口企业经营行为严禁各种借权经营和挂靠经营的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸厅（委、局）、国家税务局：

    为维护对外贸易经营秩序，严厉打击走私、逃套汇和出口骗税等违法犯罪活动，国家外经贸、税务、海关、外汇等主管部门制定并发布了一系列规范进出口企业行为、禁止各类借权经营和挂靠经营的规定，有效地遏制了进出口领域的违法、违规行为。但近来，借权经营和挂靠经营现象又有所抬头。国家审计署在审计中设（南通）机械设备进出口公司（以下简称中设南通公司）时发现，该公司未经总公司同意，先后成立了7家由少数职工或个人控股的有限公司。这些公司无进出口经营权，借用中设南通公司的经营权从事进出口贸易，中设南通公司这一作法严重违反了国家有关规定。针对当前出现的新情况、新问题，为巩固打击走私、逃套汇、出口骗税活动取得的成果，现就规范进出口企业经营行为、严禁各种借权经营和挂靠经营有关事项重申如下：

    一、各类进出口企业不得让其它企业以进出口企业名义对外签订进出口合同或以挂靠经营的方式从事进出口业务，对已经挂靠的企业要立即解除挂靠关系，不得继续经营。

    二、各级外经贸主管部门要加强对各类进出口企业的政策宣传和法制教育，要求企业自觉遵守国家的法律、法规，牢固树立守法经营的观念。对存在借权经营和挂靠经营问题的企业，要采取有效措施，坚决制止，责令其进行整顿并立即终止借权经营和挂靠经营。

    三、各级税务部门要严格执行《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财税字〔1997〕14号）的有关规定，并严格审查办理的出口退税是否符合规定，对属于借权、挂靠经营的企业不得办理出口退税。

    四、从事进出口代理业务的企业要严格执行《对外贸易经济合作部、海关总署、国家外汇管理局关于印发〈规范进出口代理业务的若干规定〉的通知》（〔1998〕外经贸政发第725号）的有关规定，切实履行进出口业务代理人的职责，坚决杜绝以“四自三不见”的方式从事借权经营和挂靠经营。

    各级外经贸主管部门、税务部门要充分认识借权经营和挂靠经营带来的严重危害，加强相互间的沟通和协作，严格执行国家有关规定。对中设南通公司的违规行为，外经贸部将依据有关规定进行处罚。

    特此通知。   2000年9月7日

最高人民法院　解放军总政治部关于认真处理涉军纠纷和案件切实维护国防利益和军人军属合法权益的意见

2001年1月8日

　　依法审理涉军案件是人民法院的职责，也是审判工作为国防事业和军队建设服务的重要体现；妥善解决官兵的涉法问题是部队各级党委的任务，也是加强部队思想政治建设、提高战斗力的客观需要。各级人民法院和部队各级党委应当充分认识处理涉军纠纷和案件的重要性，依据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国国防法》等法律规定的精神，采取有力措施，建立有效的工作机制，切实维护国防利益和军人军属的合法权益。

　　一、充分认识依法妥善处理涉军纠纷和案件，维护国防利益和军人军属合法权益的重大意义。当前我国正处于深刻的社会变革时期，各种社会矛盾和法律纠纷增多，军人军属涉法问题逐年增加。依法妥善处理涉军纠纷和案件，显得十分重要和迫切。人民解放军是执行革命政治任务的武装集团，担负着保卫国家安全、抵御外来侵略、维护国家统一的神圣使命。妥善处理部队涉法问题和涉军案件，直接关系到国防巩固和军政军民团结，关系到军队建设的长远发展，关系到党赋予人民解放军历史使命的完成。各级人民法院和部队各级党委，要进一步增强大局意识和法制观念，把依法妥善处理涉军纠纷和案件的工作，作为贯彻落实江泽民总书记关于“三个代表”重要思想以及《关于改革开放和发展社会主义市场经济条件下军队思想政治建设若干问题的决定》的实际行动，为加强国防和军队建设创造良好的法制环境。

　　二、建立有效的工作机制，依法及时妥善地审理涉军案件。近年来，一些地方人民法院以改革创新的精神积极探索，在不增加编制、人员和不打乱内部业务分工的前提下，建立审理涉军案件的工作机制，有效地提高了涉军案件的审判质量和效率，收到了良好的法律效果和社会效果。各级人民法院尤其是中级人民法院和基层人民法院，要学习借鉴成功的经验，由院领导牵头，有关业务庭负责人具体负责，加强对审理涉军案件的指导和协调。有关审判庭可以从实际出发，组成涉军案件合议庭，并逐步建立相应的工作机制。

　　人民法院办理涉军案件，要坚持审判质量与审判效率相统一，法律效果与社会效果相统一，平等保护诉讼当事人的合法权益，切实维护司法公正。要充分考虑涉军案件的特点，在法定时限内，及时立案、及时审理、及时审结、及时执行，切实维护国防利益和军人军属的合法权益。

　　三、充分发挥省军区系统的职能作用，做好解决涉军纠纷和案件的协调工作。省军区系统特别是人民武装部作为联系部队和地方的桥梁纽带，在协调妥善处理涉军纠纷和案件方面，应当发挥重要的作用。各省军区（卫戍区、警备区）、军分区（警备区）和县（市、区）人民武装部，要把这项工作作为一项基本职能和重要任务，纳入“双拥”活动，支持、协助各地建立维护军人军属合法权益的工作机制，从组织领导上保证这项工作的健康开展。要建立健全法律服务组织，特别是人民武装部建立的军人军属法律服务站，要有专人负责，认真接待军人军属的来信来访，搞好法律咨询服务，配合、协助有关部门做好涉军纠纷的调解工作。

　　四、加强部队法律服务工作，建立健全法律服务信息网络。各部队要加强与有关方面和部门的联系，为官兵涉法问题的解决创造条件。部队各级法律服务组织，要明确职责，完善制度，保证法律服务活动的经常开展。要充分利用现代科技手段，建立网上信息传输反馈系统，及时了解掌握官兵及其家庭涉法问题的情况，开展网上法律咨询服务活动，及时向官兵提供有关保护军人军属合法权益的政策、法规和解决涉法问题的对策和建议。各部队要充分利用省军区系统的法律咨询服务机构，及时与地方有关部门取得联系，反映军人军属的意见和要求。各级军事法院要充分发挥职能作用，进一步拓宽法律服务工作领域，加强与地方人民法院的联系和配合，共同维护司法公正，使涉军案件的审判收到最佳效果。

　　五、深入开展法制宣传教育，提高官兵依法办事的意识和能力。开展法制宣传教育，是加强部队思想政治建设的一项重要内容，也是解决部队涉法问题的基础性工作。部队的法制宣传教育要在组织官兵系统学习法律知识，提高法律素质上下功夫，把学法、守法有机结合起来。既要组织官兵学习国家的基本法律，强化遵纪守法的自觉性，又要注意提高官兵运用法律知识解决实际问题的能力。要教育引导官兵进一步明确，军人应带头按章办事，依法行使权利，不能因为自己是军人而谋求法外特权，要求法外照顾。要执行地方人民法院的裁判和有关部门的处理决定，认真履行应尽的义务。对可能处理不公的问题，要依法解决。同时要切实做好当事人的思想工作，坚决防止矛盾激化，引发事故和案件。

为加强涉军案件的审判，最高人民法院会同有关部门，发出了《关于重视解决部队官兵涉法问题维护军人及其家属合法权益的通知》，对依法及时妥善处理涉军案件提出明确要求，促进军政军民团结，维护国防利益。